Leistender und Leistungsempfänger im Umsatzsteuerrecht

Der Leistende und der Leistungsempfänger sind die zentralen Subjekte im Umsatzsteuerrecht. Der Leistende ist, sofern er als Unternehmer im Sinne des § 2 UStG qualifiziert werden kann, Steuerpflichtiger und Steuerschuldner und nimmt damit eine treuhänderische Stellung für den Fiskus ein. Der Leistungsempfänger ist, sofern er nicht als Endverbraucher zu qualifizieren ist, also Unternehmer ist, zum Vorsteuerabzug berechtigt und trägt damit Sorge für eine proportionale Verbrauchsbesteuerung beim Endverbraucher. Der Autor beschäftigt sich mit Fragestellungen 'Wer ist Leistender' und 'Wer ist Leistungsempfänger' im Umsatzsteuerrecht. Peter Storg kommt zu dem Ergebnis, dass die Rechtsprechung des Bundesfinanzhofes auf der Seite des Leistenden unter Zuhilfenahme wirtschaftlicher Betrachtungen das Steuersubjekt oft außerhalb zivilrechtlicher Kategorien zu suchen versucht und damit Gefahr läuft, den systemtragenden Vorsteuermechanismus auseinanderzureißen. Auf der Seite des Leistungsempfängers hingegen neigt die Rechtsprechung zu einer sehr formal geprägten Sichtweise und versperrt so häufig den Weg zur gebotenen Neutralität der Umsatzsteuer.