Steuerbelastungen und Steuerwirkungen bei nationaler und grenzüberschreitender Geschäftstätigkeit

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Standort-, Finanzierungs- und Investitionsentscheidungen werden stark durch die Besteuerung beeinflusst, was die Anwendung zukunftsgerichteter Methoden zur Messung der ökonomischen Entscheidungswirkungen erfordert. Effektive Grenz- und Durchschnittssteuerbelastungen sowie die effektive Differenzsteuerbelastung aus der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre sind geeignete Belastungskennziffern. Zur Quantifizierung stehen investitionstheoretische Modelle von KING und FULLERTON sowie von DEVEREUX und GRIFFITH bereit, ergänzt durch das von JACOBS und SPENGEL entwickelte finanzplangestützte Unternehmensmodell, den EUROPEAN TAX ANALYZER, der seit 1991 am Zentrum für Europäische Wirtschaftsforschung in Zusammenarbeit mit der Universität Mannheim entwickelt wird. Es ist bisher unklar, welche Kennziffern und Modelle zur Bestimmung und Analyse entscheidungsrelevanter Steuerbelastungen aus einzelwirtschaftlicher Sicht am besten geeignet sind. Diese Arbeit analysiert die verfügbaren Belastungskennziffern und Modelle zur Messung effektiver Steuerbelastungen für einzelwirtschaftliche Entscheidungen. Eine betriebswirtschaftlich orientierte Konzeption zur Messung effektiver Differenzsteuerbelastungen, insbesondere für grenzüberschreitende Geschäftstätigkeiten, wird entwickelt und im EUROPEAN TAX ANALYZER implementiert. Das erweiterte Modell ermöglicht eine umfassende quantitative Vorteilhaftigkeitsanalyse der effektiven Steuerbelastungen für na